Investmentsteuerrecht: Einführung

Description

Dieses Buch bietet eine grundlegende und aktuelle Einführung in die komplizierte Materie des Investmentsteuerrechts. Der Schwerpunkt der Darstellung im Buch liegt auf der Besteuerung des Anlegers. Eine Vielzahl von Praxishinweisen und Beispielen rundet die Darstellung ab. Die 4. Auflage wurde vollständig aktualisiert und berücksichtigt den aktuellen Rechtsstand. Vorwort zur 3. Auflage Vorwort zur 4. Auflage Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis 1: Einleitung 1.1 Überblick 1.1.1 Historie und Vorbemerkungen 1.1.2 Kurzcharakterisierung 1.1.3 Abgrenzung offener und geschlossener Fonds/Private Placements 1.1.3.1 Allgemeines 1.1.3.2 Rechtliche Unterschiede 1.1.3.3 Steuerliche Unterschiede 1.1.3.4 Terminologische, aber rechtlich fundierte Abgrenzung 1.1.4 Wirtschaftliche Bedeutung von Investmentfonds 1.1.5 Notwendigkeit und Zielsetzung einer gesetzlichen Regelung 1.1.6 Zivilrechtliche Grundkonzeption eines Investmentfonds 1.1.6.1 Überblick 1.1.6.2 Beteiligte 1.1.6.1.1 Anleger 1.1.6.1.2 Investmentvermögen i. S. d. KAGB. 1.1.6.1.3 Kapitalverwaltungsgesellschaft 1.1.6.1.4 Verwahrstelle 1.1.7 Steuerliche Grundkonzeption eines Investmentfonds 1.1.7.1 Überblick 1.1.7.2 Besteuerung der Beteiligten 1.1.7.1.1 Kapitalverwaltungsgesellschaft 1.1.7.1.2 Investmentfonds bzw. Spezial-Investmentfonds 1.1.7.1.3 Anleger 1.1.7.3 Vergleich mit der Direktanlage 1.2 Verhältnis zum KAGB 1.3 Grundprinzipien des InvStG 1.4 Verhältnis zu anderen Normen 1.5 Besteuerung im Überblick Literatur Weiterführende Literatur 2: Anwendungsbereich des InvStG 2.1 Überblick 2.2 Investmentvermögen i. S. d. KAGB 2.2.1 Überblick und Definitionen 2.2.2 Überblick zum Investmentdreieck bzw. -viereck 2.2.2.1 Anleger 2.2.2.2 Kapitalverwaltungsgesellschaft 2.2.2.3 Verwahrstelle 2.2.3 Vertrieb eines Investmentvermögens 2.2.4 Hinweise zur Erstellung der Anlagebedingungen, des Verkaufsprospektes und der wesentlichen Anlegerinformationen 2.3 Investmentfonds i. S. d. InvStG 2.3.1 (Publikums-)Investmentfonds 2.3.2 Spezial-Investmentfonds 2.3.2.1 Überblick 2.3.2.2 Überblick über die Voraussetzungen der §§ 26 und 27 InvStG an einen Spezial-Investmentfonds 2.3.2.2.1 Investmentaufsicht 2.3.2.2.2 Jährliches Rückgaberecht 2.3.2.2.3 Grundsatz der Risikomischung 2.3.2.2.4 Zulässige Vermögensgegenstände 2.3.2.2.5 Höchstgrenze für Unternehmensbeteiligungen 2.3.2.2.6 Höchstgrenze für Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft 2.3.2.2.7 Kreditaufnahme 2.3.2.2.8 Zulässige Anleger eines Spezial-Investmentfonds 2.3.2.2.9 Sonderkündigungsrecht des Investmentfonds 2.3.2.2.10 Anlagebedingungen 2.3.2.2.11 Befreiung von der Gewerbesteuer nach § 15 Abs. 2 und 3 InvStG 2.3.2.3 Rechtsformerfordernisse nach § 27 InvStG für inländische Investmentfonds 2.3.2.3.1 Sondervermögen 2.3.2.3.2 Investmentaktiengesellschaft mit veränderlichem Kapital 2.3.2.3.3 Offene Investmentkommanditgesellschaft 2.3.2.4 Folgen bei Verstoß gegen die Anlagebestimmungen und Voraussetzungen der §§ 26 und 27 InvStG 2.3.3 Für die Besteuerung maßgebliche Definitionen der §§ 2 und 3 InvStG Literatur Weiterführende Literatur 3: Intransparente Besteuerung der (Publikums-)Investmentfonds 3.1 Einleitung 3.2 Besteuerung auf Fondsebene 3.2.1 Besteuerung von Investmentfonds mit Körperschaftsteuer 3.2.1.1 Körperschaftsteuerpflicht der Investmentfonds 3.2.1.2 Umfang der Körperschaftsteuerpflicht 3.2.1.2.1 Inländische Beteiligungseinnahmen i. S. d. § 6 Abs. 3 InvStG 3.2.1.2.2 Inländische Immobilienerträge i. S. d. § 6 Abs. 4 InvStG 3.2.1.2.3 Sonstige inländische Einkünfte 3.2.1.3 Durchführung der Besteuerung 3.2.1.3.1 Die partielle Körperschaftsteuerpflicht des Fonds beschränkt sich auf die inländischen Beteiligungseinnahmen, die inländischen Immobilienerträge und die sonstigen inländischen Einkünfte. 3.2.1.3.2 Der Steuerabzug für inländische Beteiligungseinnahmen mit abgeltender Wirkung 3.2.1.4 Besonderheiten bei Beteiligung steuerbegünstigter Anleger nach §§ 8 ff. InvStG 3.2.2 Besteuerung von Investmentfonds mit Gewerbesteuer nach § 15 InvStG 3.3 Besteuerung auf Anlegerebene 3.3.1 Überblick 3.3.2 Investmenterträge i. S. d. § 16 InvStG 3.3.2.1 Ausschüttungen nach § 2 Abs. 11 InvStG 3.3.2.2 Vorabpauschale nach § 18 InvStG 3.3.2.3 Veräußerungsgewinne aus Anteilen an Investmentfonds nach § 19 InvStG 3.3.2.4 Steuerbefreiung im Zusammenhang mit Altersvorsorge nach § 16 Abs. 2 InvStG 3.3.2.5 Besteuerungsgrundsätze (Einkunftsart, Kapitelertragsteuer etc.) 3.3.2.6 Besonderheiten über die Erträge bei Abwicklung eines Investmentfonds nach § 17 InvStG 3.3.3 Teilfreistellungen nach § 20 InvStG 3.3.3.1 Überblick 3.3.3.2 Teilfreistellungen von der Einkommen- und Körperschaftsteuer 3.3.3.3 Teilfreistellungen von der Gewerbesteuer 3.3.3.4 Steuerfolgen bei Änderung der Teilfreistellungssätze nach § 22 InvStG 3.3.3.5 Anteiliges Abzugsverbot bei der Ermittlung teilfreigestellter Erträge gemäß § 21 InvStG 3.4 Aperiodische Steuerfolgen der Beteiligung an einem Investmentfonds 3.4.1 Erwerb der Anteile an dem Investmentfonds 3.4.2 Halten der Anteile an dem Investmentfonds 3.4.3 Veräußerung von Investmentanteilen nach § 19 InvStG Literatur Weiterführende Literatur 4: In- oder transparente Besteuerung der Spezial-Investmentfonds 4.1 Überblick 4.2 Voraussetzungen für eine Einordnung als Spezial-Investmentfonds nach §§ 26 f. InvStG 4.3 Steuerfolgen auf Ebene des Spezial-Investmentfonds 4.3.1 Steuerpflicht des Spezial-Investmentfonds gemäß § 29 InvStG im Überblick 4.3.2 Transparenzoptionen i. S. d. §§ 30 und 33 InvStG 4.3.2.1 Einleitung 4.3.2.2 Transparenzoption des § 30 InvStG 4.3.2.3 Transparenzoption des § 33 InvStG (ohne § 33 Abs. 2 InvStG) 4.3.2.4 Immobilientransparenzoption i. S. d. § 33 Abs. 2 InvStG 4.4 Steuerfolgen auf Ebene der Anleger 4.4.1 Überblick 4.4.2 Spezial-Investmenterträge nach § 34 ff. InvStG 4.4.2.1 Ausgeschüttete Erträge und Ausschüttungsreihenfolge nach § 35 InvStG 4.4.2.2 Ausschüttungsgleiche Erträge nach § 36 InvStG 4.4.2.3 Ermittlung der Ausschüttungen und ausschüttungsgleichen Erträge nach §§ 37 ff. InvStG 4.4.2.3.1 Vereinnahmung und Verausgabung nach § 37 InvStG 4.4.2.3.2 Abzug der Direkt- und Allgemeinkosten nach §§ 39 und 40 InvStG 4.4.2.3.3 Verlustverrechnung nach § 41 InvStG 4.4.3 Steuerbefreiungen nach §§ 30, 42 und 43 InvStG auf Ebene der Anleger 4.4.3.1 Teileinkünfteverfahren i. S. d. § 3 Nr. 40 EStG und Beteiligungsprivileg i. S. d. § 8b KStG (§ 42 Abs. 1 bis 3 InvStG) 4.4.3.2 Teilfreistellung von inländischen Beteiligungseinnahmen, inländischen Immobilienerträgen und sonstigen inländischen Einkünften (§ 42 Abs. 4 und 5 InvStG) 4.4.3.3 Steuerbefreiungen nach § 43 InvStG aufgrund von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, der Hinzurechnungsbesteuerung und der Teilfreistellung nach § 20 InvStG 4.4.3.4 Anteilige Abzüge aufgrund von der Steuerbefreiungen nach § 44 InvStG 4.4.4 Gewerbesteuer bei Spezial-Investmenterträgen nach § 45 InvStG 4.4.5 Zinsschranke nach § 46 InvStG 4.4.6 Abzug und Anrechnung ausländischer Steuern nach § 47 InvStG 4.4.7 Kapitalertragsteuerabzug nach § 50 InvStG 4.4.8 Gesonderte Feststellung der Besteuerungsgrundlagen nach § 51 InvStG 4.4.9 Aktiengewinn, Abkommensgewinne und Teilfreistellungsgewinne 4.4.9.1 Allgemeines 4.4.9.2 Fonds-Aktiengewinn nach § 48 Abs. 3 und 4 InvStG 4.4.9.3 Fonds-Abkommensgewinn nach § 48 Abs. 5 InvStG 4.4.9.4 Fonds-Teilfreistellungsgewinn nach § 48 Abs. 6 InvStG 4.4.10 Besteuerungsgrundsätze (Einkunftsart etc.) 4.4.11 Anmerkungen zu den Steuerfolgen auf Anlegerebene aufgrund der Ausübung bzw. Nichtausübung der Transparenzoptionen der §§ 30 und 33 InvStG 4.5 Aperiodische Steuerfolgen der Beteiligung an einem Spezial-Investmentfonds 4.5.1 Erwerb der Anteile an dem Spezial-Investmentfonds 4.5.2 Halten der Anteile an dem Spezial-Investmentfonds 4.5.3 Veräußerung von Spezial-Investmentanteilen nach § 49 InvStG 4.5.4 Steuerfolgen bei Wegfall der Voraussetzungen eines Spezial-Investmentfonds nach § 52 InvStG Literatur Weiterführende Literatur 5: Sonderfragen 5.1 Übergang zum InvStG 2018 5.2 Zinsschranke 5.2.1 § 4h EStG 5.2.2 § 8a KStG 5.2.3 Vorliegen eines Betriebs 5.2.3.1 Fondsebene 5.2.3.2 KVG-Ebene 5.2.3.3 Anlegerebene 5.3 Dachfonds 5.3.1 Begriff/Zielsetzung 5.3.2 Aufsichtsrechtliche Vorgaben 5.3.3 Steuerliche Aspekte 5.4 Verschmelzungen von Investmentfonds 5.4.1 Überblick 5.4.2 Verschmelzung inländischer Investmentfonds 5.4.2.1 Aufsichtsrechtliche Vorfragen 5.4.2.2 Steuerliche Behandlung 5.4.2.2.1 Steuerfolgen auf Fondsebene 5.4.2.2.2 Steuerfolgen beim Anleger 5.4.3 Verschmelzung ausländischer Investmentfonds Literatur Weiterführende Literatur Stichwortverzeichnis